2022年注会税法重要知识点：出口和跨境事务增值税的退（免）税和纳税

  备考正在进行中，信任咱们我们都渐渐的开端了本年的备考作业。以下是2022年注会税法重要知识点——出口和跨境事务增值税的退（免）税和纳税，快来学习吧！

  出口和跨境事务增值税的退（免）税和纳税考点：出产企业出口货品、劳务、服务和非钱银性财物增值税免抵退税的核算（★★★）

  第一组是考虑内、外销要素而核算应纳税额的公式，表现免、剔、抵进程，——教材P86（1）和87（4）

  轻1P121表中公式当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）

  当期不得免征和抵扣税额=当期出口货品离岸价格×外汇人民币折合率×（出口货品适用税率-出口货品退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

  当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货品适用税率-出口货品退税率）（实践耗用的）

  剔出的金额=（外销额FOB-免税购进原材料价格）×（纳税率-退税率）（实耗）

  公式中“免税购进原材料价格”的规模：包含当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格，其间当期进料加工保税进口料件的价格为进料加工出口货品耗用的保税进口料件金额。

  进料加工出口货品耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货品人民币离岸价×进料加工方案分配率

  核算不得免征和抵扣税额时，应按当期悉数出口货品的离岸价扣除当期悉数进料加工出口货品耗用的保税进口料件金额后的余额乘以征退税率之差核算。

  进料加工出口货品收齐有关凭据申报免抵退税时，以收齐凭据的进料加工出口货品人民币离岸价扣除其耗用的保税进口料件金额后的余额核算免抵退税额。

  公式是核算外销收入的免抵退税总额（最高限）的公式（核算限额的环节）；教材P86（2）；轻1P121

  核算免抵退税极限:免抵退税额=当期出口货品离岸价格×外汇人民币牌价×出口货品退税率-免抵退税额抵减额

  是将一、二两组公式核算结果进行比大小，比照确认应退税额和免抵税额（清晰退与免抵的金额的环节）。教材P87（3）；轻1P121

  实施免退税方法的退（免）税计税根据为购进应税货品、应税行为的增值税专用发票及海关专用缴款凭据或解缴税款的税收缴款凭据上注明的金额。外贸企业出口货品、劳务和跨境应税行为增值税免退税

  1.同人同日同店超500——同一境外旅客同一日在同一退税商铺购买的退税物品金额到达500元人民币；

  进口自用设备（包含机器设备、基建物资和办公用品）时，暂免征收进口关税和进口环节增值税、消费税（以下简称进口税收）

  ②从海关特别监管区域（试点区域在外）或海关保税监管场所购买并进入试点区域的保税货品

  ②向保税区、不具备退税功用的保税监管场所出售的货品（未经加工的保税货品在外）

  试点企业出售上述货品中含有保税货品的，依照保税货品进入海关特别监管区域时的状况向海关申报交纳进口税收，并依规则补缴缓税利息

  向海关特别监管区域或许海关保税监管场所出售的未经加工的保税货品，持续适用保税方针

  出售的下列货品（未经加工的保税货品在外），适用出口退（免）税方针，主管税务机关凭海关供给的与之对应的出口货品报关单电子数据审阅处理试点企业申报的出口退（免）税

  ②向海关特别监管区域（试点区域、保税区在外）或海关保税监管场所（不具备退税功用的保税监管场所在外）出售的货品